Потеря права применения УСН

Comments

• Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель в целях применения УСН соблюдать ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а именно ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, если такое ограничение, в соответствии с указанной нормой НК РФ, установлено только для организаций?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 18 января 2013 г. N 03-11-11/9
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") (далее - Кодекс) с 1 января 2013 г. не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
  Согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
  В связи с этим, по мнению Департамента, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
  До 1 января 2013 г. в соответствии с Кодексом индивидуальным предпринимателям следовало соблюдать вышеуказанное ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса, с учетом остаточной стоимости нематериальных активов.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  18.01.2013
  
  
  и еще письмо: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 30 июля 2012 г. N 03-11-06/2/97
• Цитата: ООО или ИП на УСН имеет основные средства на сумму 90 млн.рублей.В середине 2013 года они приобрели новые объекты ОС, и имущество стало стоять 110 млн.рублей.Вопрос - с какого года налогоплательщик обязан применять ОСНО - с начала 2013 года или с 2014 года?Спасибо!

  
  Здравствуйте.
  С начала квартала, в котором остаточная стоимость ОС превысила 100 млн.
  
  😓 😓 😓
  Людмила права, это же ИП, а не организация.
• Цитата: 😓 😓 😓Людмила права, это же ИП, а не организация.

  
  
  Я не увидел в данном письме разницы последствий между ИП и ЮЛ.
  Я сделал из него вывод, что на ИП распространяются те же правила и ограничения в отношении имущества и применения УСН, что и на организации.
  Или я его не правильно понял?
  Спасибо.
• Добрый день! согласно вышеуказанному
  
  

  Цитата:с 1 января 2013 г.не вправе применятьупрощенную систему налогообложенияорганизации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,превышает 100 млн руб.

  
  
  ограничения по стоимости ОС на ИП не распространяются.
  
  Касаемо ООО вам Наталья ответила
• Цитата: Цитата: 😓 😓 😓Людмила права, это же ИП, а не организация.Я не увидел в данном письме разницы последствий между ИП и ЮЛ.Я сделал из него вывод, что на ИП распространяются те же правила и ограничения в отношении имущества и применения УСН, что и на организации.Или я его не правильно понял?Спасибо.

  
  У ИП нет обособления личного имущества от предпринимательского, поэтому невозможно определить стоимость ОС именно ИП.
• Цитата: У ИП нет обособления личного имущества от предпринимательского, поэтому невозможно определить стоимость ОС именно ИП.

  
  
  Я понял Вашу позицию, но не вижу в словах чиновника формулировки, которая об этом говорит.
  Если трактовать статью НК буквально, то да - речь исключительно об организациях. Но всё же данное письмо на вопрос не отвечает. Либо я просто не нашёл в тексте однозначного ответа. Даже наоборот, в последнем абзаце говорится о том, что ИП соблюдает те же правила из пп.16..
  Или Вы считаете иначе?
  Просьба помочь в решении вопроса - для меня он очень важен. Если и правда есть мнение Минфина о том, что на ИП данное ограничение не распространяется, то буду безумно благодарен если поделитесь таковым.
  Спасибо.
• Статья 346.12.НК РФ
  
  3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
  
  16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
  В НК в пп.16 п3 ст. 346.12, ни чего про ИП не говорится.
• Цитата: Статья 346.12.НК РФ3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:16)организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;В НК в пп.16 п3 ст. 346.12, ни чего про ИП не говорится.

  
  
  Но как же мнение Минфина, которые Вы привели?
  
  

  Цитата:В связи с этим, по мнению Департамента, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.До 1 января 2013 г. в соответствии с Кодексом индивидуальным предпринимателям следовало соблюдать вышеуказанное ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса, с учетом остаточной стоимости нематериальных активов.

  
  
  Спасибо.
• 2.11. ОГРАНИЧЕНИЕ ПО СТОИМОСТИ (ЛИМИТ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ)
  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ПЕРЕХОДА НА УСН
  
  Организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА) не превышает 100 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  
  Обратите внимание!
  С 1 января 2013 г. остаточная стоимость нематериальных активов организации не влияет на право применения УСН. Организации могут находиться на "упрощенке" при условии, что остаточная стоимость их основных средств не будет превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  
  Следить за соблюдением лимита остаточной стоимости необходимо как организациям, которые собираются применять УСН с начала нового года, так и организациям, уже перешедшим на "упрощенку".
  Отметим, что из текста пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прямо следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС и НМА.
  Однако Минфин России высказывает неоднозначную точку зрения по этому вопросу. Финансовое ведомство соглашается с тем, что перейти на "упрощенку" предприниматели могут без учета ограничения по стоимости ОС и НМА (Письмо Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296). В то же время сохранить право на применение УСН они смогут, только если будут соответствовать всем необходимым требованиям, в том числе и по стоимости их ОС и НМА, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 22.09.2010 N 03-11-11/249, от 21.05.2010 N 03-11-11/147, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
  Такая позиция довольно спорна. Ведь, как указано выше, положения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ распространяются только на организации. А индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вообще могут не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/233, от 26.07.2012 N 03-11-11/221).
  При определении остаточной стоимости ОС и НМА нужно учитывать только те из них, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Остаточная стоимость имущества, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание остаточная стоимость:
  - земельного участка, поскольку земля не амортизируется в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ;
  - имущества некоммерческих организаций, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного (изготовленного, построенного) за счет целевых средств и используемого в некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/116, от 20.01.2012 N 03-11-11/5, от 05.12.2011 N 03-11-06/2/168, от 09.08.2011 N 03-11-06/2/116, от 11.08.2011 N 03-11-06/2/117, от 26.11.2009 N 03-11-06/2/251);
  - имущества, переданного в оперативное управление учреждению (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 120, ст. 296 ГК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/144, УФНС России по г. Москве от 05.05.2011 N 16-15/044215@).
  КонсультантПлюс, 07.02.2013
  
  
• Цитата: 2.11. ОГРАНИЧЕНИЕ ПО СТОИМОСТИ (ЛИМИТ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ)ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН И ПЕРЕХОДА НА УСНОрганизация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА) не превышает 100 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).Обратите внимание!С 1 января 2013 г. остаточная стоимость нематериальных активов организации не влияет на право применения УСН. Организации могут находиться на "упрощенке" при условии, что остаточная стоимость их основных средств не будет превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).Следить за соблюдением лимита остаточной стоимости необходимо как организациям, которые собираются применять УСН с начала нового года, так и организациям, уже перешедшим на "упрощенку".Отметим, что из текста пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прямо следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС и НМА.Однако Минфин России высказывает неоднозначную точку зрения по этому вопросу. Финансовое ведомство соглашается с тем, что перейти на "упрощенку" предприниматели могут без учета ограничения по стоимости ОС и НМА (Письмо Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296). В то же время сохранить право на применение УСН они смогут, только если будут соответствовать всем необходимым требованиям, в том числе и по стоимости их ОС и НМА, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 22.09.2010 N 03-11-11/249, от 21.05.2010 N 03-11-11/147, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).Такая позиция довольно спорна. Ведь, как указано выше, положения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ распространяются только на организации. А индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вообще могут не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/233, от 26.07.2012 N 03-11-11/221).При определении остаточной стоимости ОС и НМА нужно учитывать только те из них, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. Остаточная стоимость имущества, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание остаточная стоимость:- земельного участка, поскольку земля не амортизируется в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ;- имущества некоммерческих организаций, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного (изготовленного, построенного) за счет целевых средств и используемого в некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/116, от 20.01.2012 N 03-11-11/5, от 05.12.2011 N 03-11-06/2/168, от 09.08.2011 N 03-11-06/2/116, от 11.08.2011 N 03-11-06/2/117, от 26.11.2009 N 03-11-06/2/251);- имущества, переданного в оперативное управление учреждению (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 120, ст. 296 ГК РФ, Письма Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/144, УФНС России по г. Москве от 05.05.2011 N 16-15/044215@).КонсультантПлюс, 07.02.2013

  
  
  Ограничение стоимости имущества у ИП на УСН